Quand une société a besoin de trésorerie, ses associés peuvent lui prêter de l'argent plutôt que d'augmenter le capital ou de solliciter la banque. Ces sommes forment le compte courant d'associé.
Concrètement, l'associé :
Cette avance présente plusieurs atouts :
C'est un outil de financement souple, très utilisé dans les PME et les holdings.
Le compte courant d'associé figure au passif du bilan (dette de la société) au compte 455 "Associés — comptes courants".
Écriture d'un apport en compte courant (associé verse 20 000 €) :
L'avance peut être rémunérée par des intérêts. Mais leur déductibilité fiscale est plafonnée : les intérêts servis aux associés ne sont déductibles du résultat de la société que dans la limite d'un taux maximal fixé réglementairement (taux moyen des prêts aux entreprises publié par l'administration), et sous condition que le capital soit entièrement libéré.
Exemple chiffré : un associé prête 20 000 €. Si le taux plafond de déductibilité est de 5 %, la société peut déduire au maximum 20 000 × 5 % = 1 000 € d'intérêts sur l'exercice. Au-delà, la fraction excédentaire est réintégrée au résultat imposable. Côté associé, les intérêts perçus sont imposables (revenus de capitaux mobiliers).
Financer sa société par compte courant ou par apport en capital ne produit pas les mêmes effets.
| Critère | Compte courant | Augmentation de capital |
|---|---|---|
| Formalisme | Léger | Lourd (statuts, greffe) |
| Remboursement | Possible à tout moment | Très encadré |
| Nature | Dette (passif) | Capitaux propres |
| Rémunération | Intérêts (plafonnés) | Dividendes |
| Effet sur les ratios | N'améliore pas les fonds propres | Renforce les fonds propres |
Points de vigilance : pour les associés personnes physiques, le compte courant ne peut en principe pas devenir débiteur (la société ne peut pas prêter à l'associé, ce serait un abus de biens sociaux dans certaines formes). Un logiciel de comptabilité comme Orizen aide à suivre le solde de chaque compte 455 et à ne pas franchir cette ligne rouge.
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Essai gratuit 14 joursOui, l'associé peut percevoir des intérêts sur son avance, à condition que ce soit prévu (statuts ou convention). Mais la déductibilité de ces intérêts au niveau de la société est plafonnée à un taux maximal réglementaire et suppose un capital entièrement libéré. La part d'intérêts dépassant ce plafond est réintégrée dans le résultat imposable de la société.
En principe, l'associé peut demander le remboursement de son compte courant à tout moment, sauf convention de blocage. En pratique, le remboursement dépend de la trésorerie disponible : rembourser un compte courant alors que la société est en difficulté peut être requalifié. Beaucoup de sociétés « bloquent » le compte courant sur plusieurs années pour rassurer un prêteur.
Pour un associé personne physique de SARL ou de SA, non : un compte courant débiteur reviendrait à un prêt de la société à l'associé, interdit et susceptible de constituer un abus de biens sociaux. La règle est plus souple pour les sociétés associées (personnes morales). En cas de doute, il faut sécuriser la situation avec l'expert-comptable.